增值税递延，英文全称Postpone VAT Accounting ，简称PVA。简单的说就是无需在清关时先支付进口增值税（Import VAT）再抵扣，而是仅在申报时体现进口增值税（Import VAT）金额即可。

英国脱欧后执行新的VAT政策，电商平台按照20%标准税率代扣代缴中国卖家的销售VAT，为了政策落地提供更简洁的操作模式，英国推出Postponed VAT进口递延政策和Postponed VAT进口递延政策政策是自愿选择，不是强制性的加入。拥有英国VAT和EORI 的中国卖家均可申请。只需要委托有实力的物流清关代理向海关申报时选择进口VAT递延即可，后续再把相关资料交给税代。

VAT是如何申报的

在英国，每个VAT税号无需年审，但每个季度需要向英国税务海关总署（HMRC）进行一次当季度 VAT申报，结算退税(进口VAT)和缴税(销售税VAT)，核算出实际要缴纳的VAT（增值税）。即便没销售额，也需要每季度定期做税务申报。

需要提醒一下的是，上文所讲的“季度‘并不是按照自然季度来计算，而是与卖家的VAT自注册时间有关，即从自注册当日算起，三个月一次，当在第四个月时，卖家需要做第一季VAT申报。以此类推。

递延VAT是怎么计算的

1.英国的VAT税率有以下三种：

1）20% 的标准税率（适用绝大多数商品和服务）

2）5% 的低税率（适用家庭用电、汽油等）

3）0% 的税率（适用于极个别情况）

不同类别的产品收取的税率是不同的，但对于Amazon英国站的中国卖家来说，绝大多数类别的商品都是按照20%的税率来计算的。

知道了税率后，卖家会比较关心，那我到底需要缴纳多少VAT（增值税）?再往下看，有计算公式。

1）进口增值税（IMPORT VAT）=（申报货值+头程运费 +进口关税）*VAT费率（20%）

进口关税 =申报货值 X商品税率（不同商品，税率不同）

2）销售增值税（SALES VAT）=最终销售价格/ 6

*最终销售价格：是指卖家将商品成本、推广费用、关税、增值税、利润等所有费用加进去后的最终价格。

3）实际缴纳VAT（增值税）=销售增值税（SALES VAT）-进口增值税（IMPORT VAT）

英国增值税递延VAT计算实例

某款鞋子发到英国，数量200双，申报价值 20 英镑/双。那么，这批鞋子的总的申报货值为4000英镑，头程运费共500英镑，鞋子税率10%。在亚马逊的最终销售价格为100英镑/双。那么，商家当季实际需要缴纳多少 VAT（增值税）？

解：

1）进口VAT计算：

关税=申报货值 X商品税率

=4000*10%

=400英镑

进口增值税（IMPORT VAT）=（申报货值 + 头程运费 +关税）X 20%

=（4000+500+400）X 20%

=980英镑

*申报VAT时，已缴纳的关税400镑不可退回或抵扣；进口增值税980镑在季度申报时退回，或者用于抵扣销售VAT。

2）销售VAT计算：

假如这批鞋子在当季线上销售，最终销售价格为100英镑/双，实际销售可能会出现以下几个情况：

1）鞋子销售数量为0。即销售额为0，销售增值税为0，卖家可获得退税（进口增值税）980英镑。

2）鞋子200双全部售出。即销售额为20，000英镑，销售增值税为 20，000/6=3333.3英镑, 应缴VAT（增值税）为3333.3-980=2353.3英镑

3）鞋子只售出了一部分，比如一半，即100双，那么销售额为10000英镑，销售增值税为10000/6=1666.6英镑，应缴VAT（增值税）为1666.6-980= 686.6英镑。

4）如果鞋子只售出50双，此时的销售增值税为50*100/6=833.3，此时，销售增值税低于进口增值税980英镑，此时应缴VAT（增值税）为833.3-980=-146.7英镑。也就是说，此时，抵扣VAT后，你将被退回146.7英镑。

总得来说，当你的进口VAT大于销售VAT时，你将获得退税；反之，则需补缴抵扣多出的销售税。